Федеральный закон от 01.04.2020 № 70-ФЗ

Федеральный закон Российской Федерации от 1 апреля 2020 г. № 70-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Источник: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202004010031

Российская Федерация

Федеральный закон

О внесении изменения в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой19 марта 2020 года

Одобрен Советом Федерации25 марта 2020 года

Статья 1

Внести в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2013, N 30, ст. 4081; 2016, N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176; 2018, N 32, ст. 5093; N 49, ст. 7496; 2019, N 31, ст. 4428) изменение, дополнив ее пунктом 4.3 следующего содержания:

«4.3. Положения актов законодательства о налогах и сборах, в том числе в части введения новых налогов и (или) сборов, вступившие в силу после даты включения в реестр, предусмотренный Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ (далее в настоящей статье — реестр), сведений о заключении с налогоплательщиком (плательщиком сборов) соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее в настоящем пункте — последующие акты законодательства о налогах и сборах), не применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в части правоотношений, связанных с исполнением такого соглашения, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. При этом акты законодательства о налогах и сборах, вводящие новые налоги и (или) сборы, применяются такими налогоплательщиками (плательщиками сборов) при условии признания утратившими силу в связи с введением нового налога и (или) сбора норм законодательства, которыми на дату включения налогоплательщика (плательщика сбора) в реестр осуществлялось нормативное правовое регулирование обязательного платежа, имевшего схожий объект обложения с новым налогом и (или) сбором.

В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом Российской Федерации, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также в части изменения объекта налогообложения, порядка определения налоговой базы, налогового периода, налоговых ставок, порядка исчисления, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на прибыль организаций, изменения сроков уплаты и (или) порядка возмещения налога на добавленную стоимость и (или) введения новых налогов и (или) сборов.

В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также в части изменения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по земельному налогу.

В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзацах втором — четвертом настоящего пункта.

Особенности применения актов законодательства о налогах и сборах, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на последующие акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие налоговые льготы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам, условия и сроки применения и прекращения действия указанных льгот.

Положения настоящего пункта применяются в отношении указанных налогоплательщиков (плательщиков сборов) до наступления наиболее ранней из следующих дат:

даты истечения указанного в реестре срока применения стабилизационной оговорки, установленного соответствующим соглашением о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с частями 10 и 11 статьи 10 Федерального закона „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“;

даты включения сведений о расторжении соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений в реестр.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов) при условии ведения ими раздельного учета объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, указанных в абзацах втором — пятом настоящего пункта, и при осуществлении иной хозяйственной деятельности, а также раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений, указанных в абзацах третьем и пятом настоящего пункта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Налогоплательщик (плательщик сбора), являющийся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в соответствии с Федеральным законом „О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации“ признаваемый проектной компанией, раздельный учет, предусмотренный абзацем десятым настоящего пункта:

вправе не вести в случае, если он не является одновременно участником консолидированной группы налогоплательщиков;

ведет в части, касающейся соблюдения им положений пункта 9 статьи 278.1 настоящего Кодекса, в случае, если он одновременно является участником консолидированной группы налогоплательщиков.».

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Президент
Российской Федерации
В. Путин

Москва, Кремль
1 апреля 2020 года
№70-ФЗ

Заключение Правового управления Совета Федерации (выдержка)

Законопроект № 828239-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» внесен в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 2 ноября 2019 года. При рассмотрении законопроекта во втором чтении было уточнено его наименование и существенно изменен предмет правового регулирования. Федеральный закон направлен на реализацию положений Федерального закона «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (принят Государственной Думой 19 марта 2020 года) в части гарантий стабильности условий налогообложения в период реализации инвестиционного проекта на основе соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК).

Федеральный закон дополняет статью 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), регулирующую порядок действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, новым пунктом 4³ , в соответствии с которым положения актов законодательства о налогах и сборах, в том числе, в части введения новых налогов и (или) сборов, вступившие в силу после даты регистрации сведений о СЗПК в специальном реестре (далее — реестр) не применяются к налогоплательщикам, являющимся стороной СПЗК в части правоотношений, связанных с исполнением такого соглашения, с учетом особенностей, установленных указанным новым пунктом статьи 5 Налогового кодекса.

Новым пунктом 4³ статьи 5 Налогового кодекса предусмотрено, что его положения не применяются к актам законодательства о налогах и сборах, которыми в состав налоговых платежей инкорпорируются действующие неналоговые платежи, имеющие с новым налогом и (или) сбором схожий объект обложения.

Особенности применения новых актов законодательства о налогах и сборах в отношении участников СЗПК установлены Федеральным законом в зависимости от состава публичных участников соглашения. Если стороной СЗПК является субъект Российской Федерации, не применяются новые акты законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка уплаты и (или) сроков уплаты по налогу на имущество организаций и транспортному налогу. В случае заключения СЗПК с участием субъекта Российской Федерации и муниципального образования (муниципальных образований), помимо указанных новых актов по вопросам региональных налогов не применяются нормы законодательства о налогах и сборах в части изменения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и сроков уплаты земельного налога.

Таким образом, в отношении участников СЗПК, стороной которых не является Российская Федерация, могут применяться положения актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка исчисления и уплаты федеральных налогов, за исключением положений о введении новых налогов и сборов. Если Российская Федерация является стороной СЗПК, ограничивается применение актов законодательства о налогах и сборах в части изменений элементов налогообложения налога на прибыль организаций, а также изменения срока уплаты и (или) порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Установленные новым пунктом 4³ статьи 5 Налогового кодекса особенности применения актов законодательства о налогах и сборах нераспространяются на акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые льготы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам. При этом предусмотренные этим пунктом гарантии стабильности налогового режима для участников СЗПК действуют до даты истечения срока действия иных, предусмотренных Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и зафиксированных в соглашении гарантий стабильности условий реализации проекта, установленного СЗПК (стабилизационная оговорка), либо до даты включения в реестр сведений о расторжении СЗПК. Положения нового пункта 4³ статьи 5 Налогового кодекса применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) участником СЗПК при исполнении соглашения, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, за исключением проектных организаций, специально созданных для реализации проекта, которым запрещено вести иную хозяйственную деятельность. Проектная организация ведет раздельный учет только в случае, если она является участником консолидированной группы налогоплательщиков и обязана исполнять требования, предъявляемые к участнику такой группы в части порядка исчисления налоговой базы.

Федеральный закон в соответствии со статьей 2 вступает в силу со дня его официального опубликования, что согласуется с абзацем пятым пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса.

Федеральный закон соответствует основам налогообложения и сборов в Российской Федерации и направлен на законодательное обеспечение гарантий стабильности условий налогообложения для участников инвестиционной деятельности.