Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 46
| ← Глава 45 | Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» | Глава 47 → |
| См. Законы Республики Казахстан. Дата создания: 10 декабря 2008. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009. |
Глава 46. Налог на сверхприбыль[править]
Статья 347. Плательщики[править]
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 348. Объект обложения[править]
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, в котором отношение совокупного годового дохода с учётом корректировок, предусмотренных статьёй 99 настоящего Кодекса, к вычетам выше 1,25.
2. Совокупный годовой доход определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:
1) расходов, отнесённых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 100 - 114, 116 - 122 настоящего Кодекса, в отчётном налоговом периоде;
2) следующих расходов и убытков в пределах:
- фактически понесённых в течение налогового периода расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов, включая расходы в пределах сумм оставшейся амортизации по действующим фиксированным активам и суммы последующих расходов на фиксированные активы, отнесенные в бухгалтерском учёте на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов;
- расходов недропользователей, подлежащих в дальнейшем отнесению на вычеты путём начисления амортизации в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса;
3) убытков, понесённых за предыдущие налоговые периоды, в соответствии со статьями 136 и 137 настоящего Кодекса.
4. Отнесение на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль расходов и убытков, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению недропользователя в любом размере (в пределах фактически понесенных расходов, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи) и в любой налоговый период.
5. При использовании права, установленного пунктом 4 настоящей статьи, при исчислении налога на сверхприбыль в соответствующем налоговом периоде недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определённых в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, сумму амортизационных отчислений, отнесённых на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по расходам, ранее отнесенным на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи.
Статья 349. Налоговая база[править]
1. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25 процентов от суммы вычетов, определённых в соответствии с пунктом 3 статьи 348 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом.
3. Налогооблагаемый доход в целях настоящего раздела определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными пунктом 3 статьи 348 настоящего Кодекса, с учётом уменьшения, осуществляемого в соответствии со статьёй 133 настоящего Кодекса.
4. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию через постоянное учреждение, чистый доход дополнительно уменьшается на сумму исчисленного налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование.
Статья 350. Порядок исчисления[править]
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки, установленной статьёй 351 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьёй 349 настоящего Кодекса к каждой части чистого дохода недропользователя, соответствующей значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам.
2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи и на основании фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам недропользователь:
1) определяет расчетную сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьёй 351 настоящего Кодекса как произведение общей суммы вычетов, исчисленной за налоговый период в соответствии со статьёй 348 настоящего Кодекса, и верхней границы соответствующего значения отношения совокупного годового дохода к вычетам;
2) на основании полученных расчётных значений совокупного годового дохода определяет соответствующие расчётные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренное статьёй 351 настоящего Кодекса;
3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход по уровням, соответствующим значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренным статьёй 351 настоящего Кодекса.
Расчётная сумма чистого дохода определяется как разница между расчётной суммой совокупного годового дохода, общей суммой вычетов, исчисленных за налоговый период в соответствии со статьёй 348 настоящего Кодекса, и суммой корпоративного подоходного налога с учётом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 349 настоящего Кодекса;
4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьёй 351 настоящего Кодекса.
Статья 351. Ставки налога на сверхприбыль[править]
Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователями по скользящей шкале в следующих размерах:
| № п/п | Значение отношения совокупного годового дохода к вычетам | Налоговая база | Ставка, в % | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | меньшее или равное 1,25 | не облагается | 0 | |
| 2 | от 1,25 до 1,3 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,25 до 1,3 | 10 | сумма налога, исчисленная по ставке 10 % |
| 3 | от 1,3 до 1,4 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,3 до 1,4 | 20 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10% и 20 % |
| 4 | от 1,4 до 1,5 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,4 до 1,5 | 30 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20 % и 30% |
| 5 | от 1,5 до 1,6 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,5 до 1,6 | 40 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30% и 40% |
| 6 | от 1,6 до 1,7 включительно | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,6 до 1,7 | 50 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40% и 50% |
| 7 | свыше 1,7 | часть чистого дохода, превышающая значение 1,7 | 60 | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40%, 50% и 60% |
Статья 352. Налоговый период[править]
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определённый статьёй 148 настоящего Кодекса.
Статья 353. Срок уплаты налога[править]
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 354. Налоговая декларация[править]
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.