Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 58
| ← Глава 57 | Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» | Глава 59 → |
| См. Законы Республики Казахстан. Дата создания: 10 декабря 2008. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009. |
Глава 58. Налог на имущество физических лиц[править]
Статья 403. Налогоплательщики[править]
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьёй 405 настоящего Кодекса.
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания «Халық қаhарманы», награжденные орденом Славы трёх степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
4) лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.
Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой;
5) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.
Статья 404. Определение налогоплательщика в отдельных случаях[править]
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признаётся каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
Статья 405. Объект налогообложения[править]
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
Статья 406. Налоговая база[править]
1. Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в следующем порядке:
C = CбxSxKфизхКфункцхКзонхКизм.мрп, где:
С - стоимость имущества для целей налогообложения,
Сб - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершённого строительства,
S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах,
Кфиз - коэффициент физического износа,
Кфункц - коэффициент функционального износа,
Кзон - коэффициент зонирования,
Кизм.мрп - коэффициент изменения месячного расчётного показателя.
2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населённого пункта в следующих размерах:
| № п/п | Вид населённого пункта | Базовая стоимость в тенге |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Города: | ||
| 1 | Алматы | 30000 |
| 2 | Астана | 30000 |
| 3 | Актау | 18000 |
| 4 | Актобе | 18000 |
| 5 | Атырау | 18000 |
| 6 | Караганда | 18000 |
| 7 | Кызылорда | 18000 |
| 8 | Кокшетау | 18000 |
| 9 | Костанай | 18000 |
| 10 | Павлодар | 18000 |
| 11 | Петропавловск | 18000 |
| 12 | Талдыкорган | 18000 |
| 13 | Тараз | 18000 |
| 14 | Уральск | 18000 |
| 15 | Усть-Каменогорск | 18000 |
| 16 | Шымкент | 18000 |
| 17 | Города областного значения | 12000 |
| 18 | Города районного значения | 6000 |
| 19 | Посёлки | 4200 |
| 20 | Сёла (аулы) | 2700 |
3. Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по формуле:
C = Cб x S x Кфиз х Кизм.мрп х Kзон, где:
С - стоимость для целей налогообложения,
Сб - базовая стоимость одного квадратного метра, определённая в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи:
по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения - 25 процентов, по гаражу - 15 процентов,
S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилого помещения, гаража в квадратных метрах,
Кфиз - коэффициент физического износа, определённый в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи,
Кизм.мрп - коэффициент изменения месячного расчётного показателя, определённый в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи,
К зон - коэффициент зонирования, определённый в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
4. Коэффициент физического износа жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершённого строительства определяется с учётом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:
Кфиз = 1 - Ифиз, где:
Ифиз - физический износ жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства.
Физический износ определяется по формуле:
Ифиз = (Тбаз - Тввода) х Наморт/100, где:
Тбаз - год начисления налога,
Тввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию,
Наморт - норма амортизации.
В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:
| № п/п | Группа капитальности | Характеристика здания | Наморт, % | Срок службы |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 1 | Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные | 0,7 | 143 |
| 2 | 2 | Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные | 0,8 | 125 |
| 3 | 3 | Здания со стенами облегчённой кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегчённой кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков | 1,0 | 100 |
| 4 | 4 | Здания со стенами смешанными, деревянными рублёнными или брусчатыми | 2,0 | 50 |
| 5 | 5 | Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные | 3,3 | 30 |
| 6 | 6 | Здания каркасно-камышитовые и другие облегчённые | 6,6 | 15 |
Если физический износ каменного или из несущих панелей жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершённого строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.
5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершённого строительства, рассчитывается по формуле:
Кфункц = Кэтаж х Кугл х Кмат.ст х Кблаг х Котопл, где:
Кэтаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершённого строительства,
Кугл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершённого строительства на угловых участках здания,
Кмат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен,
Кблаг - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,
Котопл - коэффициент, учитывающий вид отопления.
В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (Кэтаж):
| № п/п | Этаж | Кэтаж |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Первый | 0,95 |
| 2 | Промежуточный или индивидуальный жилой дом | 1,00 |
| 3 | Последний | 0,9 |
Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трёх этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1.
В зависимости от расположения жилого помещения или объекта незавершённого строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (Кугл):
| № п/п | Расположение жилого помещения или объекта незавершённого строительства на угловых участках здания | Кугл |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Угловая | 0,95 |
| 2. | Неугловая или индивидуальный жилой дом | 1,0 |
В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (Кмат.ст):
| № п/п | Материал стен | Кмат.ст |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Из кирпича | 1,1 |
| 2 | Сборный из керамзитобетонных блоков | 1,0 |
| 3 | Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом | 1,05 |
| 4 | Железобетонные панели | 1,0 |
| 5 | Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом | 1,05 |
| 6 | Саманно-глинобитные | 0,5 |
| 7 | Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича | 0,6 |
| 8 | Монолитные шлакобетонные | 0,7 |
| 9 | Из железобетонных блоков | 1,0 |
| 10 | Сборно-щитовые | 0,6 |
| 11 | Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича | 0,75 |
| 12 | Деревянные рубленные | 0,85 |
| 13 | Шпальные | 0,75 |
| 14 | Шпальные, облицованные кирпичом | 0,95 |
| 15 | Каркасно-камышитовые | 0,6 |
При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (Кблаг) принимается равным 1.
В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), Кблаг принимается равным 0,8.
В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (Котопл):
| № п/п | Вид отопления | Котопл |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Центральное отопление | 1,0 |
| 2 | Местное отопление на газе или мазуте | 0,98 |
| 3 | Местное водяное отопление на твёрдом топливе | 0,95 |
| 4 | Печное отопление | 0,9 |
6. Коэффициент зонирования (Кзон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населённом пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с местным исполнительным органом.
7. Коэффициент изменения месячного расчётного показателя (Кизм.мрп) определяется по формуле:
Кизм.мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г., где:
мрп тек. г. - месячный расчётный показатель, размер которого установлен на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете,
мрп предыд. г. - месячный расчётный показатель, размер которого установлен на предыдущий финансовый год законом о республиканском бюджете.
8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определённая уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящей статьёй.
9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним отдельно по каждому объекту.
Статья 407. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях[править]
По нежилым помещениям, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 406 настоящего Кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчётность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса.
Налоговая база по таким помещениям определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 настоящего Кодекса.
Статья 408. Налоговые ставки[править]
Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьёй 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
| 1 | 2 | 3 |
|---|---|---|
| 1. | до 1 000 000 тенге включительно | 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения |
| 2. | свыше 1 000 000 тенге до 2 000 000 тенге включительно | 500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге |
| 3. | свыше 2 000 000 тенге до 3 000 000 тенге включительно | 1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге |
| 4. | свыше 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно | 2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге |
| 5. | свыше 4 000 000 тенге до 5 000 000 тенге включительно | 3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге |
| 6. | свыше 5 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно | 5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге |
| 7. | свыше 6 000 000 тенге до 7 000 000 тенге включительно | 8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге |
| 8. | свыше 7 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно | 11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге |
| 9. | свыше 8 000 000 тенге до 9 000 000 тенге включительно | 14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге |
| 10. | свыше 9 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно | 18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге |
| 11. | свыше 10 000 000 тенге до 50 000 000 тенге включительно | 23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге |
| 12. | свыше 50 000 000 тенге до 120 000 000 тенге включительно | 223 300 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 50 000 000 тенге |
| 13. | свыше 120 000 000 тенге | 748 300 тенге + 1 процент с суммы, превышающей 120 000 000 тенге |
Статья 409. Порядок исчисления и уплаты налога[править]
1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путём применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Если объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев в течение налогового периода, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается путём деления суммы налога, определённой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности.
3. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
4. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчётного налогового периода.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесёна в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.
Статья 410. Налоговый период[править]
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.
2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчёт налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.