Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 90

Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» — Глава 90

См. Законы Республики Казахстан. Дата создания: 10 декабря 2008. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ Раздел XX. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Статья 644. Основные понятия, используемые в настоящей главе

В настоящей главе используются следующие понятия:

1) контрольно-кассовые машины - фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчётах, осуществляемых при реализации товаров и (или) оказании услуг;

2) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее - государственный реестр) - перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;

3) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины - учётный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учёта) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;

4) центр технического обслуживания контрольно-кассовых машин (далее - центр технического обслуживания) - хозяйствующий субъект, осуществляющий в соответствии с уставом (видом деятельности) деятельность по техническому обслуживанию контрольно-кассовых машин;

5) контрольный чек - первичный учётный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчёта;

6) книга учёта наличных денег - журнал учёта ежесменного оборота наличных денег, товарных чеков, показаний фискальной памяти контрольно-кассовой машины;

7) терминал оплаты услуг - электронно-механическое устройство, осуществляющее прием наличных денег в качестве оплаты за услуги в автоматическом режиме;

8) пломба налогового органа - средство защиты от несанкционированного вскрытия корпуса контрольно-кассовой машины;

9) ответственное лицо налогоплательщика - налогоплательщик либо лицо, состоящее в трудовых отношениях с налогоплательщиком, осуществляющие расчеты с покупателем (клиентом) с использованием контрольно-кассовой машины и отвечающие за её работу;

10) торговый автомат - электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег в автоматическом режиме;

11) товарный чек - первичный учётный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчёта, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;

12) книга товарных чеков - совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;

13) фискальный признак - отличительный символ, отражаемый на контрольных чеках в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;

14) фискальные данные - фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины информация о денежных расчётах;

15) фискальный отчёт - отчёт об изменении показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины за определённый период;

16) фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации о произведённых денежных расчётах;

17) фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти.

Статья 645. Общие положения

1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

• осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

• осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом.

2. Местные исполнительные органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, представляют в налоговые органы по месту нахождения отчёт об использовании налогоплательщиками билетов в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте по форме, утвержденной уполномоченным органом.

3. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.

4. При применении контрольно-кассовых машин предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчётами посредством наличных денег;

2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплаченную за товар или услугу (за исключением контрольно-кассовых машин, используемых в торговом автомате);

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

Статья 646. Постановка контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе

1. Постановке на учёт в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр.

Контрольно-кассовые машины, которыми оснащены торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учёт в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.

2. Налоговые органы не производят постановку на учёт контрольно-кассовых машин налогоплательщиков, на которых не распространяется требование по применению контрольно-кассовых машин в соответствии с пунктом 1 статьи 645 настоящего Кодекса.

3. Постановка на учёт контрольно-кассовых машин производится с присвоением регистрационного номера контрольно-кассовой машины и выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком налогового заявления о постановке на учёт контрольно-кассовой машины.

4. При постановке на учёт в налоговых органах контрольно-кассовой машины, за исключением контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерными системами, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе;

2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима;

3) паспорт завода-изготовителя;

4) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книгу учёта наличных денег и книгу товарных чеков.

5. При постановке на учёт контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе;

2) краткое описание функциональных возможностей и характеристик компьютерной системы;

3) руководство по использованию модуля «Рабочее место налогового инспектора» заявленной для постановки на учёт в налоговом органе модели компьютерной системы и обеспечивает доступ к нему.

6. Должностное лицо налогового органа при постановке контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе, за исключением компьютерных систем:

1) проверяет соответствие сведений, указанных в налоговом заявлении, представленным документам;

2) сверяет заводской номер контрольно-кассовой машины, указанный на маркировочной табличке, с номером, указанным в паспорте завода-изготовителя;

3) проверяет правильность оформления книги учёта наличных денег и книги товарных чеков;

4) устанавливает фискальный режим работы контрольно-кассовой машины;

5) устанавливает пломбу налогового органа на корпус контрольно-кассовой машины;

6) оформляет регистрационную карточку контрольно-кассовой машины;

7) заверяет личной подписью, подписью руководителя и печатью налогового органа книги учёта наличных денег и товарных чеков;

8) возвращает налогоплательщику:

• контрольно-кассовую машину с установленным фискальным режимом работы и пломбой налогового органа;

• заверенные книги учёта наличных денег и товарных чеков;

• паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины.

7. При постановке на учёт контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, должностное лицо налогового органа осуществляет действия, предусмотренные подпунктами 1), 4) и 6) пункта 6 настоящей статьи. При этом установка фискального режима компьютерной системы заключается в активации средств криптографической защиты информации от несанкционированного доступа к фискальным данным компьютерной системы.

8. Регистрационная карточка контрольно-кассовой машины выдается налогоплательщику при постановке контрольно-кассовой машины на учёт в налоговых органах, хранится в течение всего срока эксплуатации контрольно-кассовой машины и предъявляется по требованию налоговых органов.

9. Формы регистрационной карточки контрольно-кассовой машины, товарного чека, акта снятия фискального отчёта, книги учёта наличных денег и книги товарных чеков устанавливаются уполномоченным органом.

Статья 647. Внесёние изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины

1. При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган, в котором контрольно-кассовая машина состоит на учёте, налоговое заявление для внесёния изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней с момента возникновения изменений.

2. При внесёнии изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учёт контрольно-кассовой машины:

1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учёт в налоговом органе с указанием измененных сведений;

2) регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.

3. Должностное лицо налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня приема налогового заявления в налоговом органе оформляет и выдает налогоплательщику регистрационную карточку контрольно-кассовой машины с измененными регистрационными данными.

Статья 648. Снятие контрольно-кассовой машины с учёта в налоговом органе

1. Снятие контрольно-кассовой машины с учёта производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчётами, осуществляемыми при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег;

2) изменения места использования контрольно-кассовой машины или места нахождения налогоплательщика, использующего контрольно-кассовую машину в торговом автомате или терминале оплаты услуг, если такое изменение требует регистрации контрольно-кассовой машины в другом налоговом органе;

3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;

4) исключения контрольно-кассовой машины из государственного реестра;

5) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики Казахстан.

2. Для снятия контрольно-кассовой машины с учёта в налоговом органе, за исключением компьютерных систем, налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о снятии с учёта контрольно-кассовой машины:

1) контрольно-кассовую машину с установленной пломбой налогового органа;

2) паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины;

3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и печатью налогового органа книги учёта наличных денег и товарных чеков;

4) регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.

3. Для снятия с учёта контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговое заявление о снятии с учёта контрольно-кассовой машины, регистрационную карточку контрольно-кассовой машины и обеспечивает доступ к модулю «Рабочее место налогового инспектора».

4. Должностное лицо налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня регистрации в налоговом органе налогового заявления о снятии с учёта контрольно-кассовой машины производит снятие с учёта контрольно-кассовой машины, для чего:

1) снимает фискальный отчёт;

2) проводит камеральный контроль и сопоставление данных книги учёта наличных денег с показаниями фискального отчёта и данными книги товарных чеков;

3) делает запись о закрытии книги учёта наличных денег и книги товарных чеков;

4) возвращает налогоплательщику:

• контрольно-кассовую машину;

• книги учёта наличных денег и товарных чеков;

• регистрационную карточку с отметкой о снятии с учёта контрольно-кассовой машины.

5. При снятии с учёта контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, должностное лицо налогового органа снимает фискальный отчёт и возвращает налогоплательщику регистрационную карточку с отметкой о снятии с учёта контрольно-кассовой машины.

Статья 649. Снятие фискального отчёта и требование к содержанию контрольного чека

1. Фискальные отчёты снимаются налоговыми органами в случаях:

1) проведения налоговых проверок;

2) замены блока фискальной памяти;

3) снятия с учёта контрольно-кассовой машины;

4) осуществления ремонта контрольно-кассовой машины, требующего введение пароля доступа к фискальной памяти;

5) полного заполнения книги учёта наличных денег;

6) утери (порчи) книги учёта наличных денег.

2. Для снятия фискального отчёта в налоговый орган представляются контрольно-кассовая машина и следующие документы:

1) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и печатью налогового органа книги учёта наличных денег и товарных чеков;

2) сменные отчёты с даты снятия последнего фискального отчёта.

При снятии фискального отчёта составляется акт снятия фискального отчёта, данные которого подлежат вводу в информационную систему налоговых органов.

3. Контрольный чек контрольно-кассовой машины, за исключением компьютерных систем, должен содержать следующую информацию:

1) наименование налогоплательщика;

2) идентификационный номер;

3) заводской номер контрольно-кассовой машины;

4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

5) порядковый номер чека;

6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

7) цену товара, работы, услуги и (или) сумму покупки;

8) фискальный признак.

Контрольный чек компьютерных систем (за исключением компьютерных систем, применяемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций) должен содержать информацию, указанную в подпунктах 1) - 7) настоящего пункта.

Форма и содержание контрольного чека компьютерных систем, применяемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Контрольный чек контрольно-кассовых машин, применяемых в пунктах обмена валюты, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно должен содержать информацию о сумме продаж и о сумме покупок.

4. Контрольный чек может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость.

Статья 650. Эксплуатация контрольно-кассовых машин

1. Ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины:

1) осуществляет операции ввода стоимости товара, работы, услуги в соответствии с руководством по эксплуатации контрольно-кассовой машины;

2) в случае отсутствия электроэнергии или неисправности контрольно-кассовой машины заполняет и выдает товарный чек;

3) заполняет книгу учёта наличных денег;

4) при завершении смены выполняет процедуру «конец смены» путём снятия сменного отчёта (Z-отчёт) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины.

Сменные отчёты, книги учёта наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и контрольные чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, должны храниться налогоплательщиком в течение пяти лет с даты их печати или полного заполнения.

Для контрольно-кассовых машин, за исключением использующихся в торговых автоматах, период смены не должен превышать двадцать четыре часа.

Для контрольно-кассовых машин, которыми оснащены торговые автоматы, период смены определяется налогоплательщиком и не должен превышать один календарный месяц.

2. Операции аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги производятся в соответствии с техническими требованиями изготовителя модели контрольно-кассовой машины при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учёта наличных денег.

3. Данные книги учёта наличных денег должны соответствовать показаниям сменных отчётов на соответствующую дату.

4. Показания отчёта о текущем состоянии кассы должны соответствовать сумме наличных денег в кассе на момент снятия отчёта с учётом сумм приема и выдачи наличных денег, не связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отраженных в книге учёта наличных денег.

5. В случае технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы налогового органа, налогоплательщик в течение трёх рабочих дней с момента возникновения неисправности подает в налоговый орган, в котором произведена постановка на учёт контрольно-кассовой машины:

1) налоговое заявление с указанием номера, даты выдачи регистрационной карточки контрольно-кассовой машины и суммарных показаний счетчика на начало дня, в который произошла неисправность; 2) заключение центра технического обслуживания с обоснованным указанием сроков проведения ремонта и причины неисправности.

Налоговый орган в день приема налогового заявления принимает решение о выдаче или отказе в выдаче разрешения на нарушение целостности пломбы контрольно-кассовой машины для устранения неисправности.

Разрешение налогового органа на нарушение целостности пломбы контрольно-кассовой машины выдается по форме, установленной уполномоченным органом, должностным лицом налогового органа, ответственным за установку пломбы, в день принятия решения о его выдаче.

Налоговый орган отказывает в выдаче разрешения налогового органа на нарушение целостности пломбы в случае непредставления или представления с неполным составом сведений документов, предусмотренных подпунктами 1), 2) настоящего пункта.

Срок представления контрольно-кассовой машины в налоговый орган для установки пломбы после устранения технической неисправности не может быть меньше срока проведения ремонта, указанного в заключении центра технического обслуживания, но не более пятнадцати рабочих дней со дня выдачи разрешения налогового органа на нарушение целостности пломбы.

6. Контрольно-кассовая машина считается технически неисправной в случаях, если:

1) не печатает, печатает неразборчиво или реквизиты на контрольном чеке, определённые статьёй 649 настоящего Кодекса, печатаются неполностью;

2) отсутствует возможность получить данные фискальной памяти;

3) отсутствует или повреждена пломба налогового органа;

4) отсутствует маркировка завода-изготовителя.

7. Контрольно-кассовая машина, являющаяся компьютерной системой, считается технически неисправной в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 6 настоящей статьи.

8. В случае полного заполнения книги учёта наличных денег и (или) книги товарных чеков либо в случае их утери (порчи) налогоплательщик для их замены (восстановления) в течение пяти рабочих дней представляет в налоговый орган по месту постановки на учёт контрольно-кассовой машины:

1) налоговое заявление;

2) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика новые книги учёта наличных денег и (или) товарных чеков;

3) документы, определённые пунктом 2 статьи 648 настоящего Кодекса.

В случае полного заполнения или утери (порчи) книги учёта наличных денег в налоговый орган дополнительно представляется контрольно-кассовая машина для снятия фискального отчёта.

9. Налоговыми органами замена книг учёта наличных денег и (или) товарных чеков производится в течение пяти рабочих дней с момента регистрации налогового заявления в налоговом органе.

Статья 651. Государственный реестр

1. Уполномоченный орган ведет государственный реестр контрольно-кассовых машин путём включения (исключения) моделей контрольно-кассовых машин в (из) государственный (государственного) реестр (реестра).

2. Рассмотрение вопросов о включении модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр осуществляется на основании налогового заявления заинтересованного лица.

3. К налоговому заявлению прилагаются эталонный образец модели контрольно-кассовой машины и следующие материалы, характеризующие технические, функциональные и эксплуатационные характеристики модели контрольно-кассовой машины:

1) паспорт завода-изготовителя;

2) техническая документация завода-изготовителя;

3) образцы формируемых чеков и отчётов, распечатанных как заводом-изготовителем, так и заявителем с контрольно-кассовой машины в фискальном и нефискальном режимах;

4) руководство по эксплуатации контрольно-кассовой машины на бумажном и электронном носителях;

5) руководство для должностного лица налогового органа на бумажном и электронном носителях, содержащее подробное описание действий должностного лица налогового органа при установке фискального режима, перерегистрации контрольно-кассовой машины, снятии фискальных отчётов, отчёта о текущем состоянии кассы (Х-отчёт), а также введении информации, предусмотренной статьёй 649 настоящего Кодекса, для печати в контрольном чеке;

6) гарантийное обязательство завода-изготовителя по технической поддержке модели контрольно-кассовой машины;

7) сведения о соответствии технических характеристик модели контрольно-кассовой машины, указанных в документации завода-изготовителя, основным техническим требованиям по форме, установленной уполномоченным органом;

8) нотариально засвидетельствованная копия сертификата соответствия модели контрольно-кассовой машины;

9) цветная фотография модели контрольно-кассовой машины на бумажном и электронном носителях.

Если моделью контрольно-кассовой машины является фискальный регистратор, к налоговому заявлению дополнительно прилагается программное обеспечение на электронном носителе для подключения фискального регистратора к персональному компьютеру.

Если моделью контрольно-кассовой машины является компьютерная система, к налоговому заявлению прилагаются заключение уполномоченного государственного органа в области информатизации и связи о соответствии компьютерной системы техническим требованиям и документы, перечисленные в подпунктах 1), 2), 3), 5), 6) и 7) настоящего пункта. Порядок выдачи заключения устанавливается уполномоченным государственным органом в области информатизации и связи по согласованию с уполномоченным органом.

4. Включение модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий:

1) наличие налогового заявления и материалов, указанных в пункте 3 настоящей статьи;

2) соответствие модели контрольно-кассовой машины техническим требованиям, установленным уполномоченным органом.

5. Соответствие модели контрольно-кассовой машины техническим требованиям определяется уполномоченным органом путём испытания (тестирования) образца модели контрольно-кассовой машины в присутствии представителей лица, инициировавшего включение модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр. Для установления соответствия модели контрольно-кассовой машины техническим требованиям уполномоченный орган вправе привлекать экспертов из иных государственных органов, из числа других лиц (за исключением лиц, инициировавших включение модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр, и лиц, с ними связанных).

6. Решение о включении (отказе во включении) модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр принимается уполномоченным органом в течение тридцати рабочих дней со дня принятия налогового заявления.

В случае отказа во включении модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр уполномоченный орган письменно уведомляет заявителя с указанием причин отказа.

7. Исключение модели контрольно-кассовой машины из государственного реестра производится уполномоченным органом в случае несоответствия модели контрольно-кассовой машины техническим требованиям. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика, применяющего данную модель контрольно-кассовой машины, о принятом решении об исключении модели контрольно-кассовой машины из государственного реестра не позднее шестимесячного периода до исключения модели контрольно-кассовой машины из государственного реестра.

Статья 652. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин

Налоговые органы:

1) осуществляют контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

2) используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин, при проведении налоговых проверок по исполнению налогоплательщиком налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.