Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, владельцы строений, граждане, имеющие сельское хозяйство в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.
Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:
а) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 260 руб. в месяц[1];
б) военнослужащие и военнообязанные, кроме генералов, адмиралов, офицеров и военнослужащих сверхсрочной службы, по денежному довольствию в войсковых частях, учреждениях и военно-учебных заведениях Министерства обороны СССР и Министерства внутренних дел СССР, получаемому по занимаемой штатной должности или за время пребывания на учебных и практических сборах[2];
в) утратил силу (Указ от 12 января 1951 г.);
г) лауреаты Сталинских премий — по этим премиям;
д) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере не более 10 000 руб. за каждое изобретение или усовершенствование,— по этому вознаграждению.
В тех случаях, когда вознаграждение за изобретение или усовершенствование превышает 10 000 руб., налог исчисляется со всей суммы вознаграждения за вычетом 10 000 руб. отдельно по каждому изобретению или усовершенствованию;
е) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке редких металлов и олова — по заработку на старательских работах и по доходу от сельского хозяйства в городских поселениях;
ж) утратил силу (Указ от 12 сентября 1955 г.);
з) учащиеся, получающие стипендию не свыше 260 руб. в месяц - по этой стипендии[3];
и) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 руб. в год.
Инвалиды первой и второй групп инвалидности и лица, получающие пенсию по старости, доход которых от кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городских поселениях и других источников не превышает 3000 руб. в год[4];
к) пенсионеры — по получаемой ими пенсии.
Статья 3. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.
Статья 4. Народному комиссариату финансов СССР и Народным комиссариатам финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков.
Народным комиссариатам финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за прошлый месяц в следующих размерах:
| Размер месячного заработка | Месячная сумма налога |
|---|---|
| от 151 до 200 руб. | 2 руб. 25 коп. + 5,5% с суммы заработка, превышающей 150 руб. |
| » 201 » 300 , | 5 » + 6% с суммы, превышающей 200 » |
| » 301 » 400 , | 11 » + 7% с суммы, превышающей 300 » |
| » 401 » 500 , | 18 » + 8% с суммы, превышающей 400 » |
| » 501 » 700 „ | 26 » + 10% с суммы, превышающей 500 » |
| » 701 » 1000 , | 46 » + 12% с суммы, превышающей 700 » |
| » 1001 и выше | 82 » + 13% с суммы, превышающей 1000 » |
Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в прошлом месяце, как то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, всякого рода премии, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.[5].
Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:
а) утратил силу (Указ от 12 января 1951 г.);
б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;
в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;
г) выходные и другие пособия;
д) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.
Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется, и с заработков до 150 руб. в месяц налог исчисляется в размере 1,5% от суммы месячного заработка.
Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30%.
Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского Совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно и действительны с момента представления до конца года.
Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за первую половину месяца.
Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.
Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.
Статья 12. Утратила силу (Указ от 14 июня 1954 г.).
Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:
а) учащиеся, получающие стипендию свыше 200 руб. в месяц, и аспиранты — по получаемой стипендии[6];
б) адвокаты — по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.
Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10%, облагаются налогом:
а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;
б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие— по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т. д.);
в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей.
Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной
платы рабочих и служащих, облагаются налогом:
а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере более 10 000 руб. за каждое изобретение или усовершенствование, — по этому вознаграждению (п. «д» ст. 2);
б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, — по заработку от сдачи сырья заготовителям;
в) сборщики утильсырья и металлолома, в том числе и работающие на своих лошадях, — по заработку от сдачи утильсырья и металлолома заготовителям;
г) работники мелкорозничной торговой сети, в том числе агенты по распространению произведений печати и по сбору объявлений, сборщики сельскохозяйственного сырья, продуктов, отходов и т. п. — по заработку за эти работы.
и работников искусств
Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:
| Размер годового заработка | Сумма налога |
|---|---|
| до 1800 pуб. | 1,5% от суммы заработка |
| от 1801 » 2400 » | 27 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 1800 руб. |
| » 2101 » 3600 » | 60 » + 6% с суммы, превышающей 24100 » |
| » 3601 » 4800 » | 132 » + 7% с суммы, превышающей 3600 » |
| » 1801 » 6000 » | 216 » + 8% с суммы, превышающей 4800 » |
| » 6001 » 8400 » | 312 » +10% с суммы, превышающей 6000 » |
| » 8401 » 12 000 » | 552 » +12% с суммы, превышающей 8400 » |
| » 12001 » 18 000 » | 984 » +13% с суммы, превышающей 12000 » |
| » 18 001 » 24 000 » | 1764 » +14% с суммы, превышающей 18 000 » |
| » 24 001 » 30 000 » | 2604 » +15% с суммы, превышающей 24000 » |
| » 30 001 » 50000 » | 3504 » +16% с суммы, превышающей 30000 » |
| » 50 001 » 70000 » | 6704 » +18% с суммы, превышающей 50000 » |
| » 70 001 » 100 000 » | 10 304 » + 23% с суммы, превышающем 70000 » |
| » 100 001 » 150 000 » | 17 204 » +31% с суммы, превышающей 100000 » |
| » 150 001 » 200 000 » | 32 704 » +41% с суммы, превышающей 150000 » |
| » 200 001 » 300 000 » | 53 204 » +51% с суммы. превышающей 200 000 » |
| » 300 001 и выше | 104 204 » +55% с суммы. превышающей 300 000 » |
Статья 17. Налог с литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году.
Установленный ст. 2 необлагаемый минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не применяется.
Статья 18. С заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и других лиц налог взимается в следующих размерах:[7]
| Размер годового заработка | Сумма налога |
|---|---|
| до 1800 руб. | 2,5% от суммы заработка |
| от 1801 » 2400 » | 45 руб.+ 7,5% с суммы, превышающей 1800 руб[8] |
| » 2401 » 3600 » | 90 » + 10% с суммы, превышающей 2400 » |
| » 3601 » 4800 » | 210 » + 14% с суммы, превышающей 3600 » |
| » 4801 » 6000 » | 378 » + 19% с суммы, превышающей 4800 » |
| » 6001 » 8400 » | 606 » + 23,5% с суммы, превышающей 6000 » |
| » 8401 » 12 000 » | 1170 » + 29% с суммы, превышающей 8400 » |
| » 12 001 » 18 000 » | 2214 » + 33,5% с суммы, превышающей 12000 » |
| » 18 001 » 24 000 » | 4224 » +40% с суммы, превышающей 18000 » |
| » 24 001 » 30 000 » | 6624 » + 46,5% с суммы, превышающей 24 000 » |
| » 30 001 » 50 000 » | 9414 » + 52,5% с суммы, превышающей 30000 » |
| » 50 001 » 70 000 » | 19 914 » +59% с суммы, превышающей 50000 » |
| » 70 001 » и выше | 31714 » +69% с суммы, превышающей 70 000 » |
Статья 19. С доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городских поселениях и с других доходов, кроме облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 18, налог взимается в следующих размерах:[8]
| Размер годового дохода | Сумма налога |
|---|---|
| до 1800 руб. | 4% от суммы дохода |
| от 1801 » 2400 » | 72 руб.+ 10% с суммы, превышающей 1800 руб. |
| » 2401 » 3600 » | 132 » + 15% с суммы, превышающей 2400 » |
| » 3601 г 4800 » | 312 » +20% с суммы, превышающей 3600 » |
| » 4801 » 6000 » | 552 » +25% с суммы. превышающей 4800 » |
| » 6001 » 8400 » | 852 » +31% с суммы, превышающей 6000 » |
| » 8401 » 12 000 » | 1596 » +37,5% с суммы, превышающей 8400 » |
| » 12 001 » 18 000 » | 2946 » + 44% с суммы, превышающей 12 000 » |
| » 18 001 » 24 000 » | 5586 » +50% с суммы, превышающей 18 000 »
|
| от 24 001 до 30 000 руб. | 8586 руб. +56% с суммы, превышающей 24 000 руб. |
| » 30 001 » 50 000 » | 11 946 » +62,5% с суммы, превышающей 30 000 » |
| » 50 001 » 70 000 » | 24 446 » +71% с суммы, превышающей 50000 » |
| » 70 001 » и выше | 38 646 » +81% с суммы, превышающей 70000 » |
Статья 20. Кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие (ст. 14), работающие помимо артелей и предприятий на отдельных граждан, по доходу, получаемому от работы на отдельных граждан, облагаются налогом на одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками.
В таком же порядке облагаются налогом кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они применяют в промысле собственный материал или используют в своей работе специальное оборудование (машины, кроме швейных, станки и т. п.).
Статья 21. Налог исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов, облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 18.
Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.
Доходы, получаемые в натуральной форме (сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т. п.), учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.
Статья 22. Утратила силу. (Указ от 10 сентября 1953 г.).
Статья 23. В облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:
а) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям, разрешенным правительством;
б) проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы;
в) страховое вознаграждение, получаемое плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;
г) государственное пособие многодетным матерям;
д) суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества;
е) суммы, полученные в порядке наследования и дарения;
ж) суммы, полученные в виде материальной помощи;
з) алименты.
Статья 24. Обложение налогом в порядке ст. ст. 18 и 19 производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если занятие или промысел производятся в другом районе, — по месту производства занятий или промысла.
Статья 25. Плательщики, облагаемые по ст.ст. 18 и 19 уплачивают налог в следующем порядке:
- а) в каждом квартале плательщики вносят по 25% годовой суммы налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, — по 25% суммы, исчисленной по предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения дохода плательщика в течение года, районные (городские) финансовые отделы имеют праве переисчислять платежи налога по ненаступившим срокам, соответственно фактическому доходу плательщика, но не более одного раза в течение года;
б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года, довзыскивается с плательщика или возвращается ему в 15-дневный срок.
Статья 26. Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам удерживают в счет налога 25% от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет.
Суммы, удержанные предприятиями, учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в общеустановленные сроки.
Статья 27. Для уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Статья 28. Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается также не более как за два предшествующих года.
Статья 29. В случае привлечения плательщиков к обложению налогом за предшествующие годы в порядке ст. 28, уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц по вручении платежного извещения и через месяц после первого срока.
Статья 30. Учет плательщиков и определение их. доходов производятся на основании:
а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января. При возникновении источника дохода в течение года декларация о доходах за первый месяц подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, а при прекращения источника дохода в течение года — в пятидневный срок со дня прекращения источника дохода;
б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным комиссариатом финансов СССР;
в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.
Статья 31. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
а) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в бюджет удержанных сумм налога;
б) проверки документов предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения налогом (ст. 30);
в) беспрепятственного входа в помещения, где производятся занятия и промыслы, проверки относящихся к этим занятиям и промыслам документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.и ответственность плательщиков налога
Статья 32. 3а неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтеры предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 руб.
Статья 33. 3а несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 руб.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 34. За неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 руб. Показание в декларации заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 35. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего Указа возлагаются на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.
Статья 36. Штрафы, налагаемые заведующими районными (городскими) финансовыми отделами в порядке ст.ст. 32—35 настоящего Указа, уплачиваются в 15-дневный срок по вручении платежного извещения или решения о наложении штрафа.
Статья 37. В случаях неуплаты налога или штрафа в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:
а) за просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки; пеня на штраф не начисляется;
б) по истечении срока уплаты составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;
в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога или штрафа недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.
Статья 38. Жалобы на обложение налогом и наложение штрафов подаются заведующим районными (городскими) финансовыми отделами в течение месячного срока со дня вручения платежного извещения или решения о наложении штрафа.
Жалобы на решения заведующих районными (городскими) финансовыми отделами подаются в месячный срок в Народный комиссариат финансов союзной республики, не имеющей областного деления, в Народный комиссариат финансов автономной республики или в краевой (областной) финансовый отдел.
Статья 39. Подача жалоб не приостанавливает взыскания налога.
В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возвращены в десятидневный срок.
В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.
Статья 40. Инструкция по применению настоящего Указа издается Народным комиссариатом финансов СССР.
Статья 41. Настоящий Указ вводится в действие с 1 января 1943 г.
Первое удержание налога с рабочих и служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого Указа производится из заработной платы за первую половину июля 1943 г.
Статья 42. С введением в действие настоящего Указа считать утратившими силу:
Закон о подоходном налоге с населения и Закон о сборе на нужды жилищного и культурно-бытового строительства с населения, облагаемого подоходным налогом, принятые 4 апреля 1940 г. 6-й сессией Верховного Совета СССР I созыва.
«Ведомости Верховного Совета СССР» 1943 г. № 17