Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 81

Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» — Глава 81

См. Законы Республики Казахстан. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ Раздел XX. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Статья 560. Общие положения

1. Уполномоченный орган ведёт учёт налогоплательщиков путём формирования государственной базы данных налогоплательщиков.

2. Государственная база данных налогоплательщиков - информационная система, предназначенная для осуществления учёта налогоплательщиков.

3. Формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается:

1) в регистрации физического лица, юридического лица, структурного подразделения юридического лица в органах налоговой службы в качестве налогоплательщика;

2) в регистрационном учёте налогоплательщика:

• в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;

• по налогу на добавленную стоимость;

• в качестве электронного налогоплательщика;

• в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности;

• по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

4. Регистрация физического лица, юридического лица, структурных подразделений юридического лица в качестве налогоплательщика включает в себя:

1) внесение сведений о данных лицах в государственную базу данных налогоплательщиков;

2) изменение и (или) дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков;

3) исключение сведений о налогоплательщике из государственной базы данных налогоплательщиков.

5. Регистрационный учёт налогоплательщика включает в себя постановку налогоплательщика на регистрационный учёт, указанный в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи, внесёние изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, снятие налогоплательщика с соответствующего регистрационного учёта.

6. Регистрационными данными налогоплательщика являются сведения о налогоплательщике, представленные или заявленные в органы налоговой службы:

1) уполномоченными государственными органами;

2) банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с подпунктами 1), 4) статьи 581 настоящего Кодекса;

3) налогоплательщиком.

7. В целях настоящего Кодекса признаётся:

1) местом жительства физического лица - место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

2) местом нахождения индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката - место жительства или преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, заявленное при постановке на регистрационный учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;

3) местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента - место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или свидетельстве об учётной регистрации структурного подразделения;

4) местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

5) местом пребывания физического лица-нерезидента - место временного пребывания физического лица-нерезидента в Республике Казахстан, указанное в миграционной карточке. Если в соответствии с положениями международного договора не предусмотрено наличие миграционной карточки, то местом пребывания признаётся место преимущественного нахождения в Республике Казахстан, заявленное физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган.

Статья 561. Внесение сведений о физическом, юридическом лице, структурном подразделении юридического лица в государственную базу данных налогоплательщиков

1. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.

2. Налоговые органы осуществляют внесёние сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о:

1) физическом лице, в том числе иностранце или лице без гражданства, - по месту жительства или пребывания;

2) юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении, структурном подразделении юридического лица-нерезидента - по месту нахождения;

3) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - по месту нахождения постоянного учреждения;

4) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, - по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса;

5) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем недвижимое имущество в Республике Казахстан, - по месту нахождения недвижимого имущества;

6) дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, аккредитованном в Республике Казахстан, - по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства;

7) нерезиденте, осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 8 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту регистрации зависимого агента;

8) нерезиденте, открывающем текущие счета в банках-резидентах, - по месту нахождения банка-резидента.

3. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется органами налоговой службы в течение трёх рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

4. Сведения о физических лицах, содержащиеся в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров, передаются уполномоченным государственным органом в органы налоговой службы по достижении физическим лицом шестнадцати лет. В случае возникновения налогового обязательства у лиц, не достигших шестнадцати лет, сведения по таким лицам в органы налоговой службы передаются по запросу налогового органа.

Статья 562. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика

1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии со статьёй 191 настоящего Кодекса подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) учредительных;

2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога);

3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.

2. Нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающий недвижимое имущество в Республике Казахстан, до приобретения имущества для регистрации в качестве налогоплательщика обязан представить в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента;

2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.

3. Зависимый агент, деятельность которого в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, для регистрации такого нерезидента в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определённой в соответствии с пунктом 13 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту жительства (нахождения) налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) договора (соглашения, контракта или иного документа), при его наличии, на предоставление полномочий на осуществление предпринимательской деятельности от имени нерезидента, подписание контрактов или на иные цели;

2) документа, удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица - нерезидента, постоянным учреждением которого он является;

3) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, постоянным учреждением которого он является, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

4) документа, подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, постоянным учреждением которого он является, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии у нерезидента.

4. Нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи.

5. Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определённой в соответствии с пунктом 13 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства;

2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого номера;

3) подтверждающего сумму дохода из источников в Республике Казахстан, при наличии такого документа.

6. Нерезидент, указанный в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании сведений уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о приобретении ценных бумаг или доли участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан.

7. Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учёт.

8. В целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства лицам, указанным в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение в течение одного рабочего дня со дня получения налогового заявления о постановке на регистрационный учёт, сведений уполномоченных государственных органов.

9. Электронное извещение о присвоении идентификационного номера нерезидентам, указанным в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, направляется органами юстиции в налоговые органы не позднее одного рабочего дня с даты получения электронного извещения налоговых органов.

10. Регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства по форме, утверждённой уполномоченным органом, в срок, установленный пунктом 3 статьи 561 настоящего Кодекса.

11. Регистрационное свидетельство нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, приобретающего ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, хранится в налоговом органе по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, до его востребования нерезидентом.

12. В случае получения сведений от уполномоченного государственного органа, налогового заявления о постановке на регистрационный учёт в отношении нерезидентов, указанных в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, имеющих идентификационные номера, направление налоговым органом электронного извещения в органы юстиции в целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства не производится. При этом постановка на регистрационный учёт лиц, указанных в подпункте 7) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, осуществляется по месту нахождения их зависимых агентов.

Статья 563. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков

1. Налоговые органы осуществляют внесёние изменений и дополнений в регистрационные данные, представленные при регистрации в качестве налогоплательщика:

1) физического лица - на основании сведений Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров;

2) юридического лица-резидента и его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

3) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учёт;

4) нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, при изменении места нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров о таком резиденте;

5) дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, - на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учёт;

6) нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса, - на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган зависимым агентом;

7) физического и юридического лица-нерезидента, имеющего текущий счет в банке-резиденте, - на основании уведомления банка.

2. Изменение сведений об ответственном работнике по расчётам с бюджетом, номере телефона, адресе электронной почты юридического лица, его структурного подразделения осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учёт.

3. Изменение сведений о банковских счетах налогоплательщиков осуществляется на основании сведений банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, представленных в порядке и срок, которые установлены статьёй 581 настоящего Кодекса.

4. Физическое лицо при изменении места жительства (пребывания) вправе самостоятельно подать в налоговый орган по новому месту жительства налоговое заявление для внесёния изменений в регистрационные данные с приложением документов, подтверждающих изменение места жительства (пребывания) налогоплательщика.

5. Налоговое заявление для изменения регистрационных данных налогоплательщика представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика (налогового агента) не позднее десяти рабочих дней с момента возникновения изменений.

6. Налоговые органы осуществляют внесёние изменений в регистрационные данные налогоплательщика в течение трёх рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных государственных органов, банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, налогового заявления о постановке на регистрационный учёт.

Статья 564. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков

1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров по причине:

1) смерти или объявления умершим физического лица;

2) выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

3) исключения юридических лиц, их структурных подразделений из Государственного регистра юридических лиц или снятия с учётной регистрации структурных подразделений юридических лиц;

4) прекращения нерезидентом деятельности через постоянное учреждение;

5) прекращения иностранцем или лицом без гражданства деятельности в Республике Казахстан;

6) прекращения прав на недвижимое имущество, акции и (или) доли участия нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан;

7) прекращения деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан;

8) прекращения деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса;

9) закрытия нерезиденту, указанному в подпункте 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах, а также отсутствия сведений об открытии текущих счетов в течение шести месяцев со дня получения уведомления банка.

2. С целью исключения из государственной базы данных налогоплательщиков лиц, указанных в подпунктах 3) - 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение о снятии с регистрационного учёта:

1) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учёта;

2) нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, - на основании сведений уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о реализации ценных бумаг или долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан;

3) иностранца или лица без гражданства - на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учёта;

4) дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, - на основании сведений уполномоченного государственного органа, осуществляющего внешнеполитическую деятельность, о прекращении деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан;

5) нерезидента, указанного в подпункте 7) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, - на основании налогового заявления зависимого агента о снятии с регистрационного учёта;

6) нерезидента, имеющего текущий счет в банках-резидентах, - на основании уведомления банка о закрытии текущего счета нерезиденту.

3. Электронное извещение с указанием сведений о нерезидентах, указанных в пункте 2 настоящей статьи, представляется налоговыми органами в органы юстиции в течение одного рабочего дня с даты получения сведений от уполномоченных государственных органов, уведомления банка, налогового заявления о снятии с регистрационного учёта.

4. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков производится налоговым органом на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров при условии отсутствия не исполненных налогоплательщиком налоговых обязательств.

Статья 565. Постановка на регистрационный учёт в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката

1. Постановка физического лица на регистрационный учёт в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определены законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве.

2. Налоговые органы не производят постановку физического лица на регистрационный учёт в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя не допускается законодательством Республики Казахстан.

3. Постановка физического лица на регистрационный учёт в качестве адвоката, частного нотариуса производится налоговым органом по месту нахождения на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учёте индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.

К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учёт в качестве частного нотариуса, адвоката, прилагаются копии следующих документов с предъявлением оригиналов:

• удостоверяющего личность;

• лицензии на право занятия частной нотариальной, адвокатской деятельностью;

• подтверждающего место нахождения частного нотариуса, адвоката.

Документом, подтверждающим место нахождения частного нотариуса, адвоката, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

4. Налоговые органы производят постановку физического лица на регистрационный учёт в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката в течение трёх рабочих дней со дня получения налогового заявления физического лица.

Статья 566. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката

1. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката производится налоговым органом на основании налогового заявления о регистрационном учёте индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.

2. Индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат обязан представить налоговое заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения:

1) регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

2) места нахождения частного нотариуса, адвоката.

3. К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката прилагаются:

1) индивидуальным предпринимателем - оригинал свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также документы, представляемые при государственной регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве;

2) частным нотариусом, адвокатом - документы, установленные пунктом 3 статьи 565 настоящего Кодекса.

4. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, производится налоговым органом с заменой свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в течение трёх рабочих дней со дня получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

5. Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, адвоката производится налоговым органом в течение трёх рабочих дней со дня получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

Статья 567. Снятие с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката

1. Снятие физического лица с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом на основании налогового заявления о регистрационном учёте индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве.

2. Снятие физического лица с регистрационного учёта в качестве частного нотариуса, адвоката производится налоговым органом на основании налогового заявления о регистрационном учёте индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.

3. Снятие физического лица с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката производится налоговым органом при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств.

Статья 568. Обязательная постановка на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

Обязательной постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость не подлежат:

• государственные учреждения;

• лица, указанные в статьях 411, 420 и 442 настоящего Кодекса по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно.

2. В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, определённого в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учёте по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

• вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учётной) регистрации в органах юстиции;

• физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учёт в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный учёт в налоговых органах;

другими налогоплательщиками - с первого января текущего календарного года.

Для целей постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса:

1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;

2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьёй 236 настоящего Кодекса.

3. Для целей постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчёты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

4. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учёте по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В случаях, когда учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязательная постановка доверительного управляющего на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость производится по основаниям, предусмотренным в пункте 1 настоящей статьи.

5. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

6. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

7. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном порядке прилагают нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.

Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им.

Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой её представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.

8. При выявлении лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, установленном статьёй 608 настоящего Кодекса.

9. В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учёт по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 608 настоящего Кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, установленном статьёй 611 настоящего Кодекса.

Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 568 настоящего Кодекса, вправе подать в налоговый орган по месту нахождения в явочном порядке налоговое заявление о регистрационном учёте по налогу на добавленную стоимость.

Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость:

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

• государственные учреждения;

• нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

• лица, указанные в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно.

Юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, прилагают документы, указанные в пункте 7 статьи 568 настоящего Кодекса.

2. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным органом.

Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость.

3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учёте по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:

1) не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению налоговой отчётности в порядке и сроки, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса;

2) со дня снятия данного налогоплательщика с учёта по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа не истекли два года;

3) не представлены документы, установленные пунктом 7 статьи 568 настоящего Кодекса.

4. Решение об отказе в постановке на регистрационный учёт в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Статья 570. Свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость

1. Свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчётности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом.

Свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость выдается налогоплательщику под роспись.

Выдача свидетельства регистрируется в журнале выдачи свидетельств о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость.

2. Свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость содержит следующие обязательные реквизиты:

1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика;

2) идентификационный номер;

3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость;

4) дату выдачи, соответствующая дате подписания свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость налоговым органом;

5) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство.

3. Свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость.

4. В случае снятия налогоплательщика с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость свидетельство о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком.

5. В случае утери (порчи) свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость замена свидетельства производится на основании налогового заявления налогоплательщика. При изменении наименования или фамилии, имени, отчества (при его наличии) плательщика налога на добавленную стоимость замена свидетельства производится при изменении регистрационных данных налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 563 и 566 настоящего Кодекса.

6. При выдаче нового свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость бланк прежнего свидетельства подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери указанного свидетельства налогоплательщиком.

Статья 571. Снятие с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость

1. Для снятия с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учёте по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьёй 568 настоящего Кодекса.

2. К налоговому заявлению, представленному для снятия с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость, прилагаются следующие документы:

1) оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком;

2) ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

3. Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

4. Снятие с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

1) непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока её представления;

2) подтверждения налоговым органом фактического отсутствия плательщика налога на добавленную стоимость по месту нахождения в порядке, установленном статьёй 558 настоящего Кодекса;

3) признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда.

5. Решение о снятии с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней:

• со дня установления случаев, указанных в подпунктах 1) и (или) 2) пункта 4 настоящей статьи;

• со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу приговора либо постановления суда о признании налогоплательщика лжепредприятием.

6. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признаётся снятым с регистрационного учёта в качестве плательщика налога на добавленную стоимость:

• с даты вынесения данного решения - для лиц, указанных в подпунктах 1) и (или) 2) пункта 4 настоящей статьи;

• с даты начала преступной деятельности - для лица, указанного в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи.

7. Снятие с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость производится:

1) в случае прекращения деятельности юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан через филиал, представительство, индивидуального предпринимателя, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, - с даты представления налогового заявления, указанного в статьях 37 - 43 настоящего Кодекса;

2) в случаях реорганизации юридических лиц путём слияния, присоединения - со дня исключения юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, присоединившегося юридического лица из Государственного регистра юридических лиц;

3) в случае реорганизации юридического лица путём разделения - с даты представления свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость или пояснения на бумажном носителе при его утере или порче.

8. При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из Государственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя.

9. Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на сайте уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость.

10. Приостановление действия свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании решения о приостановлении представления налоговой отчётности плательщиком налога на добавленную стоимость на период, указанный налогоплательщиком в налоговом заявлении о приостановлении деятельности, но не более чем на срок, установленный статьёй 46 настоящего Кодекса.

В случае продления плательщиком налога на добавленную стоимость срока приостановления представления налоговой отчётности действие свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость приостанавливается до даты возобновления деятельности налогоплательщика.

11. Информация о приостановлении действия свидетельства о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость размещается на сайте уполномоченного органа с указанием периода приостановления в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении представления налоговой отчётности плательщиком налога на добавленную стоимость.

Статья 572. Постановка на регистрационный учёт электронного налогоплательщика

1. Постановка физического лица, юридического лица, его структурных подразделений на регистрационный учёт в качестве электронного налогоплательщика носит добровольный характер и производится после прохождения регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

2. Для постановки на регистрационный учёт в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учёте электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика.

Представление налогового заявления о регистрационном учёте электронного налогоплательщика для постановки на регистрационный учёт в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Налоговый орган в течение трёх рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учёте электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику:

1) электронный носитель информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись;

2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.

4. Форма соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами устанавливается уполномоченным органом.

Статья 573. Замена и аннулирование электронной цифровой подписи

1. Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрационном учёте электронного налогоплательщика для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую подпись, или его замены в налоговый орган по месту нахождения или жительства в случаях:

1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи;

2) окончания срока действия регистрационного свидетельства;

3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись;

4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носителя информации с ключевым контейнером.

2. Аннулирование или замена электронной цифровой подписи производится налоговым органом не позднее трёх рабочих дней с момента подачи налогового заявления о регистрационном учёте электронного налогоплательщика для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую подпись, или его замены.

3. Налоговый орган аннулирует электронную цифровую подпись без налогового заявления налогоплательщика в течение трёх рабочих дней с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков.

Статья 574. Постановка на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

1. Постановке на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

4) оптовая реализация алкогольной продукции;

5) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

6) организация, проведение лотереи и реализация лотерейных билетов;

7) игорный бизнес;

8) услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.

2. Постановка на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, заключается в регистрации в налоговых органах объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении отдельных видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. Постановка на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, при условии наличия соответствующей лицензии производится на срок, не превышающий срока действия лицензии.

4. Для постановки на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, налогоплательщик в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учёте по отдельным видам деятельности в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

5. Налоговое заявление, указанное в пункте 4 настоящей статьи, представляется в налоговый орган не позднее трёх рабочих дней до начала осуществления отдельных видов деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, с приложением копий следующих документов:

1) при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, - документа, подтверждающего право собственности, или договора аренды базы нефтепродуктов (емкости), автозаправочной станции;

2) при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 1), 4), 7) пункта 1 настоящей статьи, - лицензии на право осуществления деятельности, указанной в подпунктах 1), 4), 7) пункта 1 настоящей статьи.

6. Налоговый орган в течение трёх рабочих дней с даты подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учёт в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, с выдачей регистрационной карточки.

Регистрационная карточка - бланк строгой отчётности, выдаваемый налоговым органом при постановке на регистрационный учёт налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, удостоверяющий регистрацию в налоговых органах объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

Сведения о выданных регистрационных карточках фиксируются в журнале учёта регистрационных карточек.

Формы регистрационной карточки и журнала учёта регистрационных карточек устанавливаются уполномоченным органом.

7. В случае наличия у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных мест) регистрационная карточка выдается на каждое игорное заведение (стационарное место). Стационарное место - место осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.

8. Запрещаются использование и нахождение на территории игорного заведения (стационарного места) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не зарегистрированных в налоговых органах.

9. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 5) пункта 1 настоящей статьи, выдача регистрационной карточки производится отдельно на каждый объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением.

Для целей настоящего пункта под объектом, связанным с налогообложением, понимается база нефтепродуктов (емкость), автозаправочная станция, а также стационарное и (или) складское помещение, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи.

10. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов, обязан производить регистрацию в налоговом органе каждого выпуска лотерейных билетов за десять календарных дней до начала их реализации.

Статья 575. Изменение и дополнение регистрационных данных налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

1. При изменении сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, указанных в регистрационной карточке, налогоплательщик обязан в течение трёх рабочих дней с даты возникновения изменений подать налоговое заявление, указанное в пункте 4 статьи 574 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

2. В случае утери (порчи) регистрационной карточки её замена производится на основании налогового заявления, указанного в пункте 4 статьи 574 настоящего Кодекса, представленного в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

3. Замена регистрационной карточки по причине изменения сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, утери (порчи) производится налоговым органом в течение трёх рабочих дней с даты получения налогового заявления.

Статья 576. Снятие с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

1. Налогоплательщик подлежит снятию с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, на основании налогового заявления, указанного в пункте 4 статьи 574 настоящего Кодекса, в случаях:

1) прекращения осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 574 настоящего Кодекса;

2) снятия с учёта всех объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационной карточке.

2. Налоговое заявление для снятия с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, представляется с приложением регистрационной карточки в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в течение трёх рабочих дней с даты прекращения осуществления видов деятельности, установленных пунктом 1 статьи 574 настоящего Кодекса, или снятия с учёта общего количества объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационной карточке.

3. Снятие налогоплательщика с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании решения налогового органа в случаях:

1) прекращения действия лицензии налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию;

2) прекращения действия договора аренды налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпункте 2) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса;

3) непредставления декларации по акцизу налогоплательщиком, осуществляющим виды деятельности, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса, в течение шестимесячного периода после установленного настоящим Кодексом срока её представления.

4. Решение о снятии с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, выносится налоговым органом по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по форме, установленной уполномоченным органом, не позднее пяти рабочих дней с даты наступления случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

5. Информация о налогоплательщиках, снятых с регистрационного учёта в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежит размещению на сайте уполномоченного органа в течение трёх рабочих дней со дня снятия с регистрационного учёта.

Статья 577. Постановка на регистрационный учёт по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. Постановка налогоплательщика на регистрационный учёт по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учёт, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьёй 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой.

2. Физические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, сведения по которым отсутствуют в налоговом органе, вправе представить налоговое заявление о постановке на регистрационный учёт в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

По объекту незавершенного строительства, являющемуся объектом налогообложения в соответствии со статьёй 405 настоящего Кодекса, физическое лицо обязано представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учёт в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в течение десяти дней со дня проживания, эксплуатации.

3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учёт в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

4. К налоговому заявлению, указанному в пункте 2 настоящей статьи, представленному для постановки на регистрационный учёт по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, прилагаются нотариально засвидетельствованные копии правоустанавливающих, идентификационных или иных документов, подтверждающих владение, пользование и (или) распоряжение объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением.

5. Постановка налогоплательщика на регистрационный учёт по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, осуществляется налоговым органом в течение трёх рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных органов и (или) налогового заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи.

Статья 578. Снятие с регистрационного учёта по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. Снятие налогоплательщика с регистрационного учёта по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом при условии исполнения налогового обязательства, возникшего по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, в следующих случаях:

1) прекращение права собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, хозяйственного ведения, оперативного управления на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учёт, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящей статьёй;

2) прекращение права доверительного управления объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, - на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учёта в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

2. Физическое лицо, у которого прекращено право собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, доверительного управления на объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учёта в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в случае отсутствия указанных сведений в налоговом органе.

3. Юридическое лицо, у которого прекращено право собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, хозяйственного ведения, доверительного или оперативного управления, по договору концессии, на объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязано подать в налоговый орган по месту нахождения объекта налоговое заявление для снятия с регистрационного учёта по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с даты прекращения такого права на объект, если иное не установлено настоящей статьёй.

4. К налоговому заявлению, представленному для снятия с регистрационного учёта по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, прилагаются нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих прекращение права владения, пользования и (или) распоряжения на объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением.

5. Налоговый орган производит снятие налогоплательщика с регистрационного учёта по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в течение трёх рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных органов и (или) налогового заявления налогоплательщика в случае соблюдения условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 579. Бездействующий налогоплательщик

1. К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

2. Бездействующим юридическим лицом признаётся юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившее декларации по корпоративному подоходному налогу, по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу и упрощенную декларацию по истечении одного календарного года после установленных настоящим Кодексом сроков их представления, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяются требования по представлению указанной декларации.

3. Бездействующим индивидуальным предпринимателем признаётся индивидуальный предприниматель, не представивший декларации по индивидуальному подоходному налогу, по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу и упрощенную декларацию по истечении одного года после установленных настоящим Кодексом сроков их представления или расчёт стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента.

4. Действие пунктов 2, 3 настоящей статьи не распространяется на юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурные подразделения юридического лица-нерезидента, и индивидуальных предпринимателей, которые приостановили деятельность, на период её приостановления.

5. Налоговые органы ежегодно не позднее 30 апреля утверждают список налогоплательщиков, признанных бездействующими, и размещают информацию на сайте уполномоченного органа.

6. Исключение налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков производится после:

1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчётности;

2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчётности в срок, установленный настоящим Кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков является дата соответствующего приказа налогового органа, принятого после соблюдения условий, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи.

Информация об исключении налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков размещается на сайте уполномоченного органа в течение трёх рабочих дней с даты исключения.

Статья 580. Налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации

1. Налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации, признаётся лицо, представившее заявление на проведение документальной проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности).

Информация о налогоплательщике, находящемся на стадии ликвидации, размещается на сайте уполномоченного органа в течение трёх рабочих дней с даты представления заявления на проведение документальной проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности).

2. Исключение лица из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации, производится налоговыми органами в случаях:

1) исключения из Государственного регистра юридических лиц - в течение трёх рабочих дней со дня получения сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

2) снятия с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката - в течение трёх рабочих дней со дня снятия с регистрационного учёта;

3) принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности - в течение трёх рабочих дней со дня извещения налогового органа о возобновлении деятельности.

Статья 581. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

1) при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую, частную нотариальную, адвокатскую деятельность, иностранцу и лицу без гражданства, кроме банковских счетов, предназначенных для хранения пенсионных активов накопительных пенсионных фондов, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда, сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, уведомить уполномоченный орган об открытии указанных счетов посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, с указанием идентификационного номера.

При невозможности уведомления об открытии указанных счетов посредством таких электронных каналов связи из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трёх рабочих дней;

2) не проводить операции по банковским счетам, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков, без идентификационного номера в платёжных документах, за исключением векселя и платёжных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег;

3) при приёме платёжных документов в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов контролировать правильность указания идентификационного номера в соответствии с правилами формирования идентификационного номера и данными уполномоченного государственного органа;

4) при закрытии налогоплательщику банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи, уведомить уполномоченный орган об их закрытии посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их закрытия, с указанием идентификационного номера.

При невозможности уведомления о закрытии указанных счетов посредством таких электронных каналов связи из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трёх рабочих дней;

5) при прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было прекращено такое признание, по форме, установленной уполномоченным органом;

6) при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, в первоочередном порядке исполнять платёжные поручения налогоплательщика по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов о взыскании сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, не внесённых в установленные сроки, не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указания налоговых органов.

В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк производит изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан;

7) перечислять суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений:

• в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;

• не позднее следующего операционного дня со дня внесёния наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

8) при наличии предписания допускать должностное лицо органов налоговой службы к проверке наличия денег и совершаемых операций по банковским счетам, используемым (использованным) проверяемым:

• юридическим лицом;

• индивидуальным предпринимателем - в предпринимательской деятельности;

• частным нотариусом - в нотариальной деятельности;

• адвокатом - в адвокатской деятельности;

9) по решению налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, приостановить все расходные операции на банковских счетах (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, кроме операций по погашению налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

10) при списании банком задолженности с заемщика, являющегося юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, в течение тридцати дней уведомить налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика - заемщика о возникновении у (последнего) дохода от списания обязательств;

11) представлять в налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогового агента отчет и сведения о начислении банковских вознаграждений в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 216 настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным органом;

12) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса органа налоговой службы сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах:

• проверяемого юридического лица и (или) его структурного подразделения по вопросам, связанным с налогообложением;

• проверяемого индивидуального предпринимателя по вопросам, связанным с налогообложением, - по текущим счетам, используемым (использованным) в предпринимательской деятельности;

• проверяемого частного нотариуса по вопросам, связанным с налогообложением, - по текущим счетам, используемым (использованным) в нотариальной деятельности;

• проверяемого адвоката по вопросам, связанным с налогообложением, - по текущим счетам, используемым (использованным) в адвокатской деятельности;

• индивидуального предпринимателя, на которого распространяется особый порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии со статьёй 43 настоящего Кодекса;

• юридического лица и (или) его структурного подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, фактическое отсутствие которых по месту нахождения подтверждено в порядке, установленном статьёй 558 настоящего Кодекса, и не представивших налоговую отчётность до истечения шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока её представления, за исключением периода продления такого срока в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

• бездействующих юридического лица, индивидуального предпринимателя в порядке, установленном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

• лица, зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его супруги (супруга);

• лица, являющегося кандидатом на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и его супруги (супруга);

лица, освобожденного условно-досрочно от отбывания наказания.

Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

13) отказать в открытии банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи:

• налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса;

• бездействующему налогоплательщику, информация о котором размещена на сайте уполномоченного органа.

Для целей настоящей статьи счета государственных учреждений, открытые в уполномоченном государственном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а уполномоченный государственный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

Статья 582. Взаимодействие уполномоченных государственных органов при осуществлении регистрации и регистрационного учёта налогоплательщика

Органы налоговой службы при регистрации и регистрационном учёте налогоплательщика взаимодействуют со следующими уполномоченными государственными органами:

1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учётную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учётной регистрации структурных подразделений;

2) статистики;

3) осуществляющими учёт и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:

• государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

• государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна;

• государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

• государственную регистрацию транспортных средств;

• государственную регистрацию лекарственных средств;

• государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;

• постановку на учёт средств массовой информации;

4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, в том числе:

• разрешения на пользование водными ресурсами поверхностных источников;

• разрешения на пользование животным миром;

• экологические разрешения на специальное природопользование;

• лесорубочные билеты и лесные билеты на лесопользование;

• разрешения на размещение наружной (визуальной) рекламы;

• разрешения на использование радиочастотного спектра;

• разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

• разрешения на проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

• предоставляющие права на междугородную и (или) международную телефонную связь на сети телекоммуникаций общего пользования;

• предоставляющие права на пользование судоходными водными путями;

5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

7) осуществляющими совершение нотариальных действий;

8) опеки и попечительства;

9) транспорта и коммуникаций;

10) осуществляющими регулирование и надзор за энергетикой и минеральными ресурсами;

11) осуществляющими внешнеполитическую деятельность;

12) другими уполномоченными государственными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.

Статья 583. Обязанности уполномоченных государственных органов при взаимодействии с органами налоговой службы

1. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учётную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учётной регистрации структурных подразделений, обязаны не позднее трёх рабочих дней с даты регистрации, перерегистрации, ликвидации юридического лица, постановки на учётную регистрацию, перерегистрации, снятия с учётной регистрации структурного подразделения представить посредством электронного извещения в орган налоговой службы, банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сведения о регистрации, перерегистрации, ликвидации юридического лица, постановке на учётную регистрацию, перерегистрации, снятии с учётной регистрации структурного подразделения.

2. Уполномоченные органы, осуществляющие выдачу лицензий, свидетельств или иных документов разрешительного и регистрационного характера, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (прекращены) лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, и объектах обложения (взимания) другими обязательными платежами в бюджет в порядке и сроки, которые установлены разделом 19 настоящего Кодекса, и по формам, установленным уполномоченным органом.

3. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие учёт и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, а также об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в органы налоговой службы в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

4. Уполномоченные органы, осуществляющие сбор других обязательных платежей в бюджет, учёт и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях идентификационный номер налогоплательщика, за исключением физических лиц, использующих особо охраняемые природные территории в научных, эколого-просветительских, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях.

5. Уполномоченный государственный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранцев, обязан не позднее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в орган налоговой службы сведения о прибывших иностранцах с указанием цели, места и срока их пребывания в порядке, установленном уполномоченным органом.

6. Уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об участниках и параметрах сделки, по которой возникают налоговые обязательства в соответствии со статьёй 197 настоящего Кодекса, включая сведения о нерезиденте, являющемся налоговым агентом, в течение десяти рабочих дней с даты осуществления сделок по купле-продаже акций или долей участия по форме, установленной уполномоченным органом.

7. Уполномоченный государственный орган по осуществлению внешнеполитической деятельности обязан представить в налоговый орган по месту нахождения дипломатического или приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, документы, подтверждающие аккредитацию и место нахождения такого дипломатического и приравненного к нему представительства, в течение десяти рабочих дней с даты аккредитации.

8. Представление сведений о налогоплательщиках, объектах налогообложения (объектах обложения (взимания) другими обязательными платежами в бюджет) и (или) объектах, связанных с налогообложением, в электронном виде с использованием соответствующего программного обеспечения, предназначенного для автоматизированного взаимодействия органов налоговой службы и уполномоченных государственных органов, осуществляется в течение десяти рабочих дней в порядке и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

В случае представления уполномоченными государственными органами сведений о налогоплательщиках, объектах налогообложения (объектах обложения (взимания) другими обязательными платежами в бюджет) и (или) объектах, связанных с налогообложением, в электронном виде представление сведений уполномоченных государственных органов на бумажном носителе не требуется.