Налоговый Кодекс Республики Казахстан 2009 года/Глава 83

Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV «Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"» — Глава 83

См. Законы Республики Казахстан. Источник: Налоговое законодательство на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан • Документ официально опубликован на казахском и русском языках. Вступил в силу с 01.01.2009.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ Раздел XX. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Статья 588. Общие положения

1. Учёт исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений осуществляется налоговым органом путём ведения лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента).

2. Ведение лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:

• открытие лицевого счёта;

• последующее отражение в лицевом счёте исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтённых, возвращённых сумм налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;

• закрытие лицевого счёта.

Ведение лицевого счёта осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. Исчисленной, уменьшенной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, исчисленных:

• налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчётности;

• налоговым органом - по сведениям уполномоченных государственных органов;

• уполномоченными государственными органами - по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Для целей настоящей главы уменьшенной суммой налога на добавленную стоимость является также превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога.

4. Начисленной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, начисленная органом налоговой службы:

• по результатам налоговой проверки;

• по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление

5. Лицевой счёт налогоплательщика (налогового агента) ведётся по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в порядке и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

6. Лицевой счёт налогоплательщика (налогового агента) ведётся согласно единой бюджетной классификации.

Статья 589. Открытие и ведение лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента)

1. Лицевой счёт налогоплательщика (налогового агента) открывается по идентификационному номеру и ведётся по месту регистрационного учёта налогоплательщика.

2. Лицевой счёт открывается налогоплательщику (налоговому агенту) на начало текущего года или на дату возникновения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений с указанием сальдо расчетов, включающего сумму недоимки или переплаты. В случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента) недоимки или переплаты сальдо расчётов считается равным нулю.

Переплатой признаётся положительная разница между уплаченной (за минусом зачтённой, возвращённой) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отраженными в лицевом счёте за текущий год, с учётом сальдо расчётов из лицевого счёта за год, предшествующий текущему году.

Сальдо расчётов в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям исчисляется в порядке, установленном уполномоченным органом.

3. В случае если по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в году, предшествующем текущему году, осуществлялось ведение лицевого счёта, то в лицевой счёт текущего года переносится сальдо расчётов из лицевого счёта года, предшествующего текущему году.

4. Исчисленные, начисленные, уменьшенные, уплаченные, зачтённые, возвращённые суммы отражаются в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) с указанием даты отражения, содержания произведенного действия, наименования документа, на основании которого произведено такое отражение.

5. Лицевой счёт налогоплательщика (налогового агента) ведётся в национальной валюте.

6. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с положениями контрактов на недропользование налоговой отчётности и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в иностранной валюте учёт в лицевом счёте ведётся в национальной валюте в следующем порядке:

1) исчисленных, уменьшенных сумм с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчётности;

2) уплаченных сумм на основании платёжных документов, представленных уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

Налоговый орган производит корректировку исчисленной или уменьшенной суммы в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) на сумму разницы, возникшей в лицевом счёте из-за изменения рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчётности и уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет. Размер корректировки определяется с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату уплаты.

Статья 590. Учёт исчисленных, уменьшенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

Учёт исчисленных, уменьшенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счётах налогоплательщика (налогового агента) ведётся на основании данных налоговой отчётности, сведений уполномоченных государственных органов.

Статья 591. Учёт начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

1. Учёт начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) ведётся на основании уведомлений:

1) о результатах налоговой проверки;

2) о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчётности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;

3) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление (далее в целях настоящей статьи начисленная сумма по уведомлениям, указанным в подпунктах 1) и 3) настоящего пункта, - начисленная сумма).

2. Учёт начисленной суммы ведётся в лицевом счёте с указанием даты завершения налоговой проверки и с учётом сроков для подачи жалобы в порядке, установленном главами 93 и 94 настоящего Кодекса.

3. В случае подачи жалобы начисленная сумма в лицевом счёте отражается по дате и уровням подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента), а также с учётом вынесенного решения по результатам рассмотрения жалобы.

4. Начисленная сумма отражается в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) с учётом приостановления сроков её исполнения в период и сроки, предусмотренные для подачи и рассмотрения жалобы. Способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания к такой начисленной сумме не применяются.

5. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) по истечении срока для подачи жалобы такая жалоба не подана, в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) проводится учётная запись по восстановлению начисленной суммы, по которой ранее были приостановлены сроки исполнения. При этом учёт начисленной суммы ведётся с отражением суммы в сальдо расчётов лицевого счёта.

Статья 592. Учёт уплаченных, зачтённых, возвращённых налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

1. Учёт уплаченных, зачтённых, возвращённых налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисленных и возвращённых сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счётах налогоплательщика (налогового агента) ведётся на основании платёжных документов, полученных от уполномоченных государственных органов:

1) по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов;

2) по проведённым зачётам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;

3) по проведённым зачётам, возвратам превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога;

4) по проведённым зачётам, возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;

5) по взысканным суммам налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога в порядке, установленном статьёй 47 настоящего Кодекса, в лицевом счёте налогоплательщика сумма налога, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учётом графика его исполнения. На период изменения срока уплаты налога к налогоплательщику налоговым органом не применяются способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением начисления пени, и меры принудительного взыскания.

3. Отражение уплаченной суммы налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет в иностранной валюте в соответствии с пунктом 9 статьи 31 настоящего Кодекса производится в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте на основании платёжных документов, представленных уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

Статья 593. Учёт пеней, штрафов

1. Сумма пеней, начисленная в размере и порядке, которые установлены статьёй 610 настоящего Кодекса, отражается в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который она начислена.

2. Учёт штрафов, наложенных за административные правонарушения в области налогообложения, а также за нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, ведётся на основании постановления о наложении административного взыскания.

3. Начисленные суммы штрафов отражаются в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым допущены нарушения.

4. Сальдо расчётов пеней, штрафов по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям исчисляется в порядке, установленном уполномоченным органом.

5. Учёт начисленных по результатам налоговой проверки пеней, штрафов в лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) производится в порядке, установленном статьёй 591 настоящего Кодекса.

Статья 594. Проведение сверки расчётов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня производится сверка расчётов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. По завершении сверки в тот же день, за исключением случаев, установленных настоящей статьёй, налогоплательщику выдается акт сверки по форме, утвержденной уполномоченным органом.

2. Акт сверки составляется налоговым органом в двух экземплярах с указанием сведений из лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) и данных налогоплательщика (налогового агента).

3. При отсутствии в акте сверки расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа акт сверки подписывается ответственным за ведение учёта должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком (налоговым агентом). Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику, второй экземпляр остается в налоговом органе.

4. В случае наличия расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и данным налогового органа указываются дата, суммы и причины расхождений. В течение трёх рабочих дней со дня установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений с соответствующей корректировкой данных лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости.

5. По завершении устранения возникших расхождений налоговым органом повторно составляется акт сверки и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке, установленном настоящей статьёй.

Статья 595. Передача лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента)

1. Передача лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях:

1) при изменении:

• места жительства (пребывания) физического лица;

• места нахождения:

• индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;

• юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов;

• юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;

• зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса;

• нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса.

Передача лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса;

2) при реорганизации юридического лица - на основании сведений уполномоченного государственного органа;

3) при снятии с учётной регистрации структурного подразделения юридического лица - на основании сведений уполномоченного государственного органа.

2. Передача лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счёта, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

3. Передача лицевого счёта реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрационного учёта правопреемника (правопреемников) производится:

1) при слиянии, присоединении - на основании передаточного акта;

2) при разделении, выделении - на основании разделительного баланса.

Передача лицевого счёта реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путём разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счёте реорганизованного юридического лица.

4. Передача лицевого счёта структурного подразделения юридического лица осуществляется в налоговый орган по месту регистрационного учёта юридического лица на основании сведений уполномоченного государственного органа.

5. Лицевой счёт передается за период с начала текущего года до даты его закрытия в передающем налоговом органе, а также за предыдущие пять лет.

6. В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) документы налогоплательщика (налогового агента), связанные с исполнением налогового обязательства, а также обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, передаются на бумажном носителе в налоговый орган, в который передан лицевой счёт.

Статья 596. Прекращение обязательства по уплате штрафа в силу истечения срока давности исполнения постановления

Сумма штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, подлежит списанию налоговым органом с лицевого счёта юридического лица, структурного подразделения юридического лица, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката на основании решения налогового органа.

Статья 597. Закрытие лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента)

Закрытие лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента) производится в следующем порядке:

1) юридического лица, структурного подразделения - при исключении юридического лица из Государственного регистра юридических лиц и снятии с учётной регистрации структурного подразделения.

Закрытие лицевого счёта такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа;

2) индивидуального предпринимателя - при снятии с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя.

Закрытие лицевого счёта такого индивидуального предпринимателя производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учёта в качестве индивидуального предпринимателя;

3) частного нотариуса, адвоката - при снятии с регистрационного учёта в качестве частного нотариуса, адвоката.

Закрытие лицевого счёта частного нотариуса, адвоката производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учёта в качестве частного нотариуса, адвоката;

4) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или являющегося налоговым агентом, - по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса;

5) физического лица:

• при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учёта объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов;

• при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства - на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае отсутствия неисполненных налоговых обязательств;

• по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда - на основании сведений уполномоченных государственных органов.

По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтённых, возвращённых сумм сальдо расчётов переносится в лицевой счёт предстоящего года.

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учёта налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. Налоговый орган представляет сведения об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям путём составления и выдачи налогоплательщику (налоговому агенту):

1) справки об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии задолженности), предназначенной для государственной регистрации ликвидации, прекращения деятельности структурного подразделения и постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, реорганизации юридического лица путём разделения, снятия с учётной регистрации структурного подразделения юридического лица, при выезде налогоплательщика из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

2) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии (наличии) задолженности) - в иных случаях, за исключением установленных подпунктом 1) настоящего пункта.

3. Налоговый орган составляет справку об отсутствии задолженности, справку об отсутствии (наличии) задолженности с учётом данных лицевых счётов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учёта налогоплательщика (налогового агента), для:

1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица;

2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учётом сальдо расчётов по лицевому счёту его структурного подразделения;

3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;

4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица- нерезидента;

5) индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;

6) физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются подписью руководителя или лица, его замещающего, и печатью налогового органа, составившего справку.

5. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:

1) не позднее трёх рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;

2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.

6. В случае ликвидации или прекращения деятельности налогоплательщика справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в следующие сроки:

1) в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 настоящего Кодекса, - юридическому лицу, структурному подразделению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента;

2) в течение трёх рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 настоящего Кодекса, -структурному подразделению юридического лица – резидента.

7. В случае реорганизации юридического лица путём разделения справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в статье 40 настоящего Кодекса.

8. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчётности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчётности.

Статья 599. Зачёт излишне уплаченной суммы налога, платы и пени

1. Зачёт излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачёта и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса - налоговое заявление на зачёт), если иное не установлено настоящей статьёй, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьёй и статьёй 600 настоящего Кодекса.

2. Излишне уплаченной суммой налога, платы, пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учётом зачтённых и возвращённых сумм) и исчисленной, начисленной (с учётом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учётом расчётов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.

Излишне уплаченной суммой налога является также сумма уплаченного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьёй 217 настоящего Кодекса.

3. Платой в целях настоящей статьи и статей 600, 602 настоящего Кодекса является плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

4. Зачёт излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счёту налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.

5. Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени не подлежит зачёту в счёт погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи.

6. Зачёт излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учётно-контрольными марками, в счёт погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

7. В случае продления срока представления налоговой отчётности зачёт излишне уплаченной суммы не проводится до даты её представления.

8. Срок проведения зачёта составляет десять рабочих дней:

• по налоговому заявлению на зачёт - со дня представления такого заявления в налоговый орган;

• без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счёте.

9. При нарушении налоговым органом срока проведения зачёта по налоговому заявлению на зачёт на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым зачёт проведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачёта, включая день проведения зачёта.

10. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счёт налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на зачёт, в день проведения зачёта излишне уплаченной суммы налога, платы за счёт поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

11. Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачёту в счёт погашения налоговой задолженности в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счёт погашения:

• пени по данному виду налога, платы;

• штрафа по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачёт - в счёт погашения:

• недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи.

12. Излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачёту в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счёт погашения:

• недоимки по данному виду налога, платы;

• штрафов по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачёт - в счёт погашения:

• недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

• предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.

13. На основании налогового заявления на зачёт излишне уплаченная сумма налога, платы юридического лица после проведения зачёта в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачёту в счёт погашения:

1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;

2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;

3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;

4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт.

14. На основании налогового заявления на зачёт излишне уплаченная сумма пеней юридического лица после проведения зачёта в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачёту в счёт погашения:

1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;

2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;

3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;

4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт.

15. На основании налогового заявления на зачёт излишне уплаченная сумма налога, платы структурного подразделения юридического лица после проведения зачёта в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачёту в счёт погашения:

1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;

2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;

3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;

4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт.

16. На основании налогового заявления на зачёт излишне уплаченная сумма пеней структурного подразделения юридического лица после проведения зачёта в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачёту в счёт погашения:

1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;

2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;

3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;

4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт;

6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачёт.

Статья 600. Зачёт превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога

Зачёт превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога производится налоговым органом по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьёй 599 настоящего Кодекса для проведения зачёта излишне уплаченной суммы налога, платы, пени.

Статья 601. Зачёт, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет

1. Зачёт, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по:

1) представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачёта и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - налоговое заявление по ошибочным суммам);

2) представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи - заявление банка);

3) составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи - протокол по ошибкам) в случае выявления факта ошибки.

2. Зачёт, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:

1) в подпунктах 1), 2) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;

2) в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.

3. Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.

4. Ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платёжном документе:

• неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

• неверно указан идентификационный номер налогового органа;

• текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платёжного документа налогоплательщика (налогового агента);

3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учёте;

4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.

5. В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в пункте 4 настоящей статьи данный налоговый орган:

1) проводит зачёт ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счёт налогоплательщика.

6. В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платёжного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по одному и тому же платёжному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.

7. В случае неподтверждения налоговым органом наличия ошибок, указанных в пункте 4 настоящей статьи, данный налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.

8. При неверном указании налогоплательщиком (налоговым агентом) в платёжном документе идентификационного номера налоговый орган на основании налогового заявления по ошибочным суммам производит возврат налогоплательщику ошибочно уплаченной суммы на его банковский счёт, указанный в его платёжном документе.

Статья 602. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени

1. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачёта и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат), если иное не установлено настоящей статьёй.

2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится налоговым органом, в котором ведутся лицевые счёта налогоплательщика по такому налогу, плате, пени.

3. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено настоящим Кодексом.

4. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится после проведения зачёта, предусмотренного статьями 599 и 600 настоящего Кодекса.

5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в национальной валюте на банковский счёт налогоплательщика (налогового агента) при отсутствии налоговой задолженности на основании заключения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом. В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени на банковский счёт производится при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности.

6. Возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учётно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

7. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым возврат произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения возврата, включая день возврата.

8. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счёт налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на возврат, в день возврата излишне уплаченной суммы налога, платы за счёт поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога

1. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога (далее в целях настоящей статьи - превышение налога на добавленную стоимость) производится по требованию плательщика налога на добавленную стоимость о возврате превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса после проведения зачёта, предусмотренного статьёй 599 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных настоящей статьёй.

2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счёту плательщика налога на добавленную стоимость на дату составления налоговым органом заключения на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.

3. Возврат превышения по налогу на добавленную стоимость производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость на его банковский счёт в течение предусмотренного настоящим Кодексом срока возврата превышения по налогу на добавленную стоимость.

4. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата превышения налога на добавленную стоимость на такое превышение, возврат которого произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, включая день возврата.

5. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счёт налогоплательщика в день возврата превышения налога на добавленную стоимость за счёт поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

Статья 604. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям

1. Возврату из бюджета подлежит сумма налога на добавленную стоимость по основаниям, предусмотренным особенной частью настоящего Кодекса:

1) уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счёт средств гранта;

2) уплаченная дипломатическим и приравненным к нему представительством, аккредитованным в Республике Казахстан.

2. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату грантополучателю, производится налоговым органом по месту нахождения грантополучателя на его банковский счёт после проведения зачётов в соответствии со статьёй 599 настоящего Кодекса в течение срока возврата, установленного статьёй 275 настоящего Кодекса.

3. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату дипломатическому и приравненному к нему представительству, аккредитованному в Республике Казахстан, производится налоговым органом на его банковский счёт в течение срока возврата, установленного статьёй 276 настоящего Кодекса.

Статья 605. Возврат уплаченной суммы штрафа

1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на проведение зачёта и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы:

1) постановление о наложении административного взыскания;

2) документ, подтверждающий уплату штрафа;

3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф;

4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.

2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту уплаты не позднее одного года со дня зачисления суммы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонарушения в области налогообложения - не позднее пяти лет.

3. Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа.

4. Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учёту суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об административных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены:

1) документ, подтверждающий уплату данной суммы;

2) документ органа, осуществляющего учёт административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа.

Статья 606. Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет

Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет по основаниям, не предусмотренным статьями 601-602 настоящего Кодекса, производится в порядке и по основаниям, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса.